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Wenn Sie Tabakwaren herstellen, bearbeiten, verarbeiten, lagern oder versenden oder empfangen, können Sie eine Erlaubnis für die Aussetzung oder Befreiung von der Steuer beantragen.

Grundsätzlich gilt: Sie dürfen Tabakwaren innerhalb Deutschlands herstellen und verwenden. Außerdem dürfen Sie sie innerhalb Deutschlands und der EU empfangen und versenden. Dabei sind unter anderem folgende Konstellationen möglich:

Steueraussetzung:
Als Inhaber eines Steuerlagers dürfen Sie Tabakwaren unter Steueraussetzung herstellen, be- oder verarbeiten, lagern, empfangen und versenden, ohne dass dafür zunächst die Tabaksteuer entsteht. Die Steueraussetzung unterliegt der steuerlichen Überwachung.
Nicht als Herstellung gilt dabei:

  • das Verpacken von Tabakwaren
  • das Bezeichnen von Packungen
  • das Anbringen von Steuerzeichen
  • das Aufreißen von Zigaretten, Zigarren oder Zigarillos
  • das Ausrüsten von Zigarren oder Zigarillos durch Pressen, Sortieren, Pudern, Beringen, Einschlagen und dergleichen
  • das Mischen, Aromatisieren und Pressen von Rauchtabak

Im sogenannten "Steueraussetzungsverfahren" können Sie Tabakwaren unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich unbelastet versenden oder empfangen. Diese Möglichkeit steht Ihnen nur offen, wenn Sie Gewerbetreibender und zugleich Inhaber eines Steuerlagers sind oder alternativ eine Erlaubnis als registrierter Versender oder registrierter Empfänger besitzen.
Als registrierter Empfänger dürfen Sie in Ihrem Betrieb Tabakwaren unter Steueraussetzung zu gewerblichen Zwecken empfangen, wenn die Tabakwaren aus einem Steuerlager in einem anderen Mitgliedstaat oder vom Ort der Einfuhr in einem anderen Mitgliedstaat versandt wurden.

Als registrierter Versender dürfen Sie Tabakwaren vom Ort der Einfuhr unter Steueraussetzung zu gewerblichen Zwecken versenden.

Hinweis: Beförderungen gelten grundsätzlich nur dann als unter Steueraussetzung durchgeführt, wenn sie mit dem elektronischen Verwaltungsdokument (e-VD)  im elektronischen Verfahren EMCS (Excise Movement and Control System) erfolgen.

Steuerbefreiung:
Als Betrieb eines Verwenders dürfen Sie verbrauchsteuerpflichtige Tabakwaren in bestimmten Fällen zu gewerblichen Zwecken steuerfrei verwenden.